Boletín # 259 Novedades Legales, Tributarias y eN Comercio Internacional- FM&A
MODIFICACIONES AL ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL EN CALI
 

Mediante Acuerdo 0434 de diciembre de 2017 el Concejo de Santiago de Cali modificó parcialmente el Estatuto Tributario municipal de Cali. Destacamos las siguientes modificaciones:

  • En materia de impuesto predial se establece de manera expresa que se utilizará el sistema de facturación para la determinación oficial del gravamen, el cual constituye determinación oficial del tributo y presta mérito ejecutivo.

    La factura (acto administrativo de liquidación) deberá contener la correcta identificación del sujeto pasivo y del predio, así como la base gravable tarifa, período gravable, dirección y valores en mora, como conceptos que permiten calcular el monto de la obligación.

    El contribuyente podrá interponer recurso de reconsideración dentro de los dos meses siguientes a la fecha de notificación de la factura, sin que pueda solicitarse en el mismo la reducción o revisión del avalúo catastral.
  • En materia de impuesto de industria y comercio se adoptan los principales cambios que introdujo la Ley 1819 de 2016:
    1. Se dispone que la base gravable estará constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año gravable y ya no los del año gravable inmediatamente anterior.

      Dentro de la base gravable deberán incluirse los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos.

      No harán parte de la base gravable los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
    2. Respecto a la territorialidad del tributo se introducen a nivel municipal las reglas previstas en la Ley 1819 para establecer el gravamen en la actividad industrial, comercial y de servicios.
    3. Se consagra la nueva definición de la actividad de servicios como hecho generador del tributo.
    4. Con base en las facultades conferidas en la Ley se adopta el régimen simplificado para clasificar a los contribuyentes, al cual pertenecerán las personas naturales que cumplan con la totalidad de las condiciones previstas en el artículo 14 del Acuerdo 0434.
  • Igualmente en cuanto al impuesto de industria y comercio se adopta la base gravable especial prevista en el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012 para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia y de servicios temporales.
  • En virtud de la autonomía prevista en la Constitución Nacional, el ejercicio independiente e individual de las profesiones liberales (nivel universitario tecnológico y técnico) y las actividades artesanales continúan como no gravadas con el impuesto de industria y comercio.
  • Se adiciona y modifica el código de actividades y tarifas en el impuesto de industria y comercio, que tendrá aplicación respecto de las declaraciones del impuesto causado por el año gravable 2018, que deberán ser presentadas y pagadas en la vigencia fiscal 2019 y para las retenciones en la fuente correspondientes al período gravable 2018.

    Para la declaración del impuesto causado por el año gravable 2017, que se debe presentar y pagar en abril de la vigencia fiscal 2018, expresamente se señala que se continuará utilizando la clasificación del código de actividades y tarifas vigentes con anterioridad a la expedición del Acuerdo 0434.

    Expresamente se consagra tarifa para dividendos y rendimientos financieros (7.7 por mil) y para actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados (10 por mil), lo cual reabrirá el debate jurídico sobre si estas actividades se encuentran o no sujetas a dicho tributo.
  • Los agentes retenedores y autoretenedores del impuesto de industria y comercio deberán presentar de forma bimestral la declaración de las retenciones y autoretenciones practicadas en el bimestre anterior, equiparando la periodicidad a la prevista en el Estatuto Tributario Nacional para el impuesto sobre las ventas. Los períodos bimestrales serán: Enero – Febrero, Marzo – Abril, Mayo – Junio, Julio – Agosto, Septiembre – Octubre y Noviembre – Diciembre.

    Las retenciones y autoretenciones practicadas en el mes de diciembre de 2017, deberán ser declaradas y pagadas en el mes de enero de 2018.
  • Se modifican los elementos sustanciales del impuesto de alumbrado público.

    A diferencia de lo que ocurre en otros entes territoriales, con una sana lógica, se establece que los sujetos pasivos de este gravamen son los usuarios del servicio público domiciliario de energía eléctrica, beneficiarios del servicio de alumbrado público, domiciliados en el Municipio.

    El recaudo del impuesto podrá efectuarse directamente por el Municipio o a través de las empresas comercializadoras de energía.
  • Se adecuan algunas normas en materia de procedimiento tributario y régimen sancionatorio para atemperarlas a los cambios que introdujo la Ley 1819 de 2016 al Estatuto Tributario Nacional.

Acuerdo 0434 de 2017


CALENDARIO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN CALI

El pasado 29 de diciembre de 2017, el Municipio de Cali profirió la Resolución No. 4131.040.21-1614, documento público mediante el cual se establecieron los plazos para la declaración y pago del Impuesto de Industria y Comercio – ICA del periodo gravable 2017, incluyendo el cronograma para declarar y pagar las correspondientes retenciones y autorretenciones del citado tributo municipal.

Declaración anual Impuesto de Industria y Comercio
 

Último Dígito Fecha
1 y 2 23 de abril de 2018
3 y 4 24 de abril de 2018
5 y 6 25 de abril de 2018
7 y 8 26 de abril de 2018
9 y 0 27 de abril de 2018

Declaración bimestral de retención y autorretención del Impuesto de Industria y Comercio
Último Dígito del NIT Bimestre Enero-Febrero
Hasta el día
Bimestre Maro-Abril
Hasta el día
1- 2 12 de marzo de 2018 15 de mayo de 2018
3 - 4 13 de marzo de 2018 16 de mayo de 2018
5 - 6 14 de marzo de 2018 17 de mayo de 2018
7 - 8 15 de marzo de 2018 18 de mayo de 2018
9 - 0 16 de marzo de 2018 19 de mayo de 2018


Último Dígito del NIT Bimestre Mayo-Junio
Hasta el día
Bimestre Julio-Agosto
Hasta el día
1- 2 16 de julio de 2018 17 de septiembre de 2018
3 - 4 17 de julio de 2018 18 de septiembre de 2018
5 - 6 17 de julio de 2018 19 de septiembre de 2018
7 - 8 19 de julio de 2018 20 de septiembre de 2018
9 - 0 23 de julio de 2018 21 de septiembre de 2018


Último Dígito del NIT Bimestre Sept-Octubre
Hasta el día
Bimestre Nov-Dic
Hasta el día
1- 2 3 de noviembre de 2018 14 de enero de 2019
3 - 4 4 de noviembre de 2018 15 de enero de 2019
5 - 6 5 de noviembre de 2018 16 de enero de 2019
7 - 8 6 de noviembre de 2018 17 de enero de 2019
9 - 0 9 de noviembre de 2018 18 de enero de 2019

Resolución No. 4131.040.21-1614 de 2017


PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOS NACIONALES
 

Recordamos que mediante Decreto 1951 del 28 de noviembre de 2017, el Gobierno Nacional estableció los plazos para la presentación y pago de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN para el año 2018. Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Sociedades grandes contribuyentes, deberán pagar el valor de la primera cuota, entre el 8 y el 21 de febrero; la presentación de la declaración tributaria y el pago de la segunda cuota deberá cumplirse entre el 10 y el 23 de abril; y finalmente la tercera cuota se pagará del 13 al 26 de junio de 2018, lo anterior según el último dígito del NIT.

Las personas jurídicas y asimiladas deberán presentar la declaración entre el 10 de abril y el 8 de mayo de 2018 de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT. El pago de este tributo se efectuará en dos cuotas, la primera dentro de la misma oportunidad para declarar, la segunda entre 16 y 26 de junio de 2018.

A su vez las personas naturales, cumplirán con su obligación fiscal entre el 9 de agosto de 2018 y el 19 de octubre de 2018 de conformidad con los últimos dos dígitos del NIT.

Impuesto sobre las Ventas.

  • Declaración y pago bimestral: declararán y pagarán bimestralmente las sociedades grandes contribuyentes, personas jurídicas y naturales que al 31 de diciembre de 2017 hayan obtenido ingresos iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.931.028.000).

    Los vencimientos, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable, serán: primer bimestre, entre el 8 y el 22 de marzo; segundo bimestre, entre el 9 y el 23 de mayo; tercer bimestre, entre el 10 y el 24 de julio; cuarto bimestre, entre el 11 y el 24 de septiembre; quinto bimestre, entre el 9 y el 23 de noviembre y sexto bimestre, entre el 11 y el 24 de enero de 2019.
  • Declaración y pago cuatrimestral: Son responsables de declarar y pagar cuatrimestralmente este impuesto, las personas naturales y jurídicas con ingresos inferiores a 92.000 UVT ($2.931.028.000) con corte al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

    Los periodos cuatrimestrales estarán comprendidos entre enero-abril; mayo-agosto y septiembre-diciembre. Los vencimientos para la presentación y pago de la declaración, de acuerdo con el último dígito del NIT, serán los siguientes; primer cuatrimestre: del 9 al 23 de mayo; segundo cuatrimestre, del 11 al 24 de septiembre y tercer cuatrimestre, del 11 al 24 de enero de 2019.
Impuesto a la Riqueza.
Serán responsables de la declaración y pago de este impuesto únicamente personas naturales y sucesiones ilíquidas. Deberá cancelarse la primera cuota entre el 9 y 23 de mayo de 2018 y la segunda, del 11 de septiembre al 24 de septiembre de 2018 de acuerdo con el último digito del NIT.

Declaración informativa de precios de transferencia.
Deberán presentar declaración informativa de precios de transferencia, los contribuyentes del impuesto sobre la Renta y Complementario cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2017 sea igual o superior a 100.000 UVT ($3.185.900.000) o cuyos ingresos brutos del mismo año sean iguales o superiores a 61.000 UVT ($1.943.399.000).

La declaración informativa de precios de transferencia se presentará en forma virtual a través de los servicios informáticos de la DIAN entre el 11 y el 24 de septiembre de 2018 de acuerdo con el último dígito del NIT del declarante.

Impuesto Nacional al Consumo.
Se deberá presentar y pagar la declaración de manera bimestral, en los mismos periodos y fechas establecidas para el Impuesto sobre las Ventas.

Declaración Anual de Activos en el Exterior.
Las personas jurídicas presentarán la declaración anual de Activos en el Exterior teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT del 10 de abril al 8 de mayo de 2018.

Por su parte las personas físicas cumplirán tal obligación del 9 de agosto al 19 de octubre de 2018 conforme los dos últimos dígitos del NIT.

Finalmente las entidades calificadas como grandes contribuyentes presentarán esta declaración entre el 10 y el 23 de abril, acudiendo a los dos últimos dígitos del NIT.

Decreto No.1951 del 28 de noviembre de 2017


GOBIERNO NACIONAL REGLAMENTA IMPUESTO DE RENTA DE PERSONAS NATURALES
  

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público profirió el Decreto 2250 del 29 de diciembre de 2017 a través del cual se adicionan, modifican y sustituyen algunos artículos del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016.

Recordemos que la Parte Primera de la Ley 1819 de 2016 “Por medio de la cual se adopta una Reforma Tributaria estructural” modificó el régimen de determinación del Impuesto sobre la Renta de personas naturales, en consecuencia, el mentado Decreto 2250 de 2017 reglamenta específicamente los criterios tributarios por medio de los cuales debe determinarse y calcularse el correspondiente impuesto de renta de las personas físicas.

Algunas de las principales materias reguladas en el reglamento son las siguientes:

  • Dividendos y participaciones para personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes y no residentes.
  • Tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad del Sistema General de Pensiones. (nuevo artículo)
  • Sistema especial de determinación de la Renta.
  • Renta por comparación patrimonial.
  • Procedimiento para la asignación y compensación de renta presuntiva.
  • Sustitución al Capítulo 20 del DUR 1625 de 2016 - “Determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementario de las personas naturales y sucesiones ilíquidas de residentes y no residentes”:
    1. Clasificación de las Rentas cedulares.
    2. Definición.
    3. Rentas exentas y deducciones.
    4. Costos y gastos.
    5. Tratamiento de pérdidas fiscales.
    6. Realización de las cesantías.
  • Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementario por concepto de ingresos laborales
  • retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta por concepto de dividendos o participaciones

Decreto 2250 Del 29 de Diciembre de 2017


SE MODIFICA REGISTRO DE BASES DE DATOS
   

Noticia 5 El 18 de enero el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo emitió el Decreto No. 090 por el cual entre otros aspectos, modificó los sujetos obligados a la inscripción de base de datos en el RNBD, tal como se enuncia a continuación:

Serán objeto de inscripción en el Registro Nacional de Bases de Datos, las bases de datos que contengan datos personales cuyo Tratamiento automatizado o manual sea realizado por los Responsables del tratamiento que reúnan las siguientes características:

  1. Sociedades y entidades sin ánimo de lucro que tengan activos totales superiores a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
  2. Personas jurídicas de naturaleza pública.
Fueron excluidas las personas naturales de esta obligación al igual que las sociedades y entidades sin ánimo de lucro cuyos activos totales se encuentren por debajo de 100.000 UVT.

Por otro lado, se amplió el plazo para la inscripción de base de datos de la siguiente manera:
  • Sociedades y entidades sin ánimo de lucro que tengan activos totales superiores a 610.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), deberán realizar la referida inscripción a más tardar el treinta (30) de septiembre de 2018.
  • Sociedades y entidades sin ánimo de lucro que tengan activos totales superiores a 100.000 y hasta 610.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), deberán realizar la referida inscripción a más tardar el treinta (30) de noviembre de 2018.
  • Personas jurídicas de naturaleza pública, deberán realizar la referida inscripción a más tardar el treinta y uno (31) de enero de 2019.

Decreto No. 090 del 18 de enero de 2018


FRANCO MURGUEITIO & ASOCIADOS, firma autora de este Boletín, ofrece servicios profesionales de asesoría sobre las materias aquí tratadas.

Sin embargo téngase en cuenta que la presente publicación y/o sus anexos son de carácter exclusivamente informativo y general; que bajo ninguna circunstancia constituyen ofrecimiento de apoyo puntual o específico, recomendación, sugerencia, concepto u opinión legal; y que no sustituyen el análisis jurídico y de los hechos precisos que particularmente debe efectuarse por el interesado en el tema respectivo, sea o no receptor del Boletín.

De igual manera se pone de presente que ninguna expresión, contenido, frase o idea presentados en el documento están intencionados o escritos para ser usados o interpretados con el propósito de evitar de manera irregular la aplicación de una regla o norma de ley; de impedir en forma indebida la aplicación de una penalidad; de servir como instrumento de evasión tributaria; ni de promover, mercadear o recomendar acciones para incumplimiento de reglas generales y/o particulares en los ámbitos local, regional, nacional e internacional.

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