Boletín # 249
DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Noticia 1

Mediante Resolución No. 000096 del 14 de septiembre de 2015 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribe el Formulario No. 160 para la Declaración Anual de Activos en el Exterior.

Recordemos que esta nueva declaración fue establecida por la Ley 1739 de 2014 y los plazos para la presentación del denuncio correspondiente al año gravable 2015 habían sido fijados a inicios del año en el Decreto 427, así:

ÚLTIMO DÍGITO NIT HASTA EL DÍA
1 08 de octubre del 2015
2 09 de octubre del 2015
3 13 de octubre del 2015
4 14 de octubre del 2015
5 15 de octubre del 2015
6 16 de octubre del 2015
7 19 de octubre del 2015
8 20 de octubre del 2015
9 21 de octubre del 2015
0 22 de octubre del 2015

En la Ley 1739 se estableció que esta declaración es de carácter informativo y en ella se debe indicar de manera discriminada el tipo, el monto y la ubicación de los activos que se posea en el exterior a primero de enero de cada año gravable, cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT ($101.239.000).

No obstante que conforme a la Ley se esperaba que solo se impondría la obligación de declarar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta domiciliados en Colombia, sean personas jurídicas o naturales, con activos en el exterior a 1 de enero de 2015 con valor superior a 3.580 UVT, el artículo 1 de la Resolución No. 000096 establece que la Declaración será de uso obligatorio para todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, independientemente que los activos poseídos en el exterior tengan o no valor superior a los 3.580 UVT.

Así las cosas la obligación de presentar esta nueva declaración en el próximo mes de octubre recae sobre todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta domiciliados en Colombia que posean activos en el exterior al 1 de enero de 2015, independientemente de su cuantía.

El Formulario No. 160 prevé los renglones 31 a 33 para reportar de manera global los activos fijos y movibles con valor patrimonial igual o menor a 3.580 UVT, mientras que aquellos con valor superior a dicha cuantía deberán ser detallados a partir del renglón 36, indicando incluso el país donde se encuentra registrado el bien y su identificación.

DIAN, Resolución No. 000096 del 14 de septiembre de 2015

EXENCIÓN TRANSITORIA DE IVA

Mediante Decreto 1770 de 2015 el pasado 7 de septiembre fue declarado el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica con ocasión de la situación que se viene presentando en la frontera colombo –venezolana, ello con el fin de conjurar la crisis e impedir la extensión de sus efectos.

En virtud de las facultades excepcionales conferidas por dicho Estado de Emergencia se expide el Decreto 1818 de 2015 que consagra una exención transitoria de IVA hasta el 31 de diciembre de 2015 para la venta de los siguientes bienes que se realicen en los municipios cobijados por el beneficio:

  • Alimentos.
  • Calzado.
  • Prendas de vestir.
  • Materiales de construcción.
  • Electrodomésticos y gasodomésticos, incluidos los cilindros para gas necesarios para el funcionamiento de estos últimos.

Estas ventas a pesar de tener el carácter de exentas no dan derecho a devolución ni compensación pero los saldos a favor generados en las respectivas declaraciones pueden ser imputados en las declaraciones de los períodos siguientes. Igual tratamiento se aplicará a las ventas realizadas desde el resto del territorio nacional a los responsables del régimen común del IVA, inscritos en el RUT que se encuentren domiciliados o tengan establecimiento de comercio en los referidos municipios. Las principales recomendaciones para dar cabal cumplimiento a las exigencias previstas en el Decreto son:

  • Indicar en la factura de venta a través de cualquier medio electrónico, sello o anotación la leyenda que indique “Bienes Exentos - Decreto 1818 de 2015”.
  • Recordar que las ventas amparadas son aquellas que fisicamente o materiamente se realicen a alguna de las jurisdicciones beneficiadas con la medida transitoria y solo hasta el 31 de diciembre de 2015, para tal efecto se ordena que el vendedor verifique que las mercancias fueron despachadas y recibidas en sede que deberá estar ubicada en alguno de las entidades territoriales favorecidas con la medida.
  • Acreditar que verdaderamente la operación de venta se realizó a sociedad o entidad establecida en territorio beneficiado con la medida de exención.
  • Realizar el informe mensual de ventas efectuadas a sujetos beneficiados con la exención a que se refiere el numeral 4, del artículo 3 del Decreto 1818 de 2015.

Decreto 1770 de 2015 del 7 de septiembre de 2015
Decreto 1818 de 2015 del 15 de septiembre de 2015

CIRCULAR BÁSICA SOBRE TRÁMITES SOCIETARIOS
Noticia 3

La Superintendencia de Sociedades expidió el pasado 22 de julio Circular Básica Jurídica en la cual recopiló las principales instrucciones generales que en materia legal ha emitido la entidad y que a la fecha se encuentran vigentes. Dentro de los temas tratados se encuentran disposiciones sobre reducción y disminución del capital social, prima en colocación de acciones, pago de dividendos en acciones, suscripción de acciones, derechos de preferencia, acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, asambleas de máximos órganos sociales (Asambleas de Accionistas o de Junta de Socios) y de juntas directivas, mecanismos especiales para toma de decisiones de órganos sociales, supresión de la inscripción de los libros de contabilidad en el registro mercantil, disposiciones sobre administradores y su responsabilidad, régimen de reformas estatutarias (Fusiones y escisiones), consideraciones sobre matrices, filiales y subordinadas (Grupos empresariales), entre muchos otros de interés.

De igual manera, se incluyó una guía técnica de orientación y aplicación de la nueva normatividad contable.

Superintendencia de Sociedades, Circular Externa No. 100-000003 del 22 de julio de 2015

SALDO A PAGAR POR CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO PUEDE SER INFERIOR A SANCIÓN MINIMA

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales estableció que no se presenta contradicción normativa cuando por aplicación de los porcentajes de la condición especial de pago contenida en el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014 se obtiene un saldo a pagar inferior a la sanción mínima determinada con base en el artículo 639 del Estatuto Tributario.

La anterior tesis encuentra fundamento en la jurisprudencia de la Corte Constitucional según la cual corresponde al legislador definir el alcance de la condición especial de pago, esto es fijar los sujetos y condiciones para su aplicabilidad. Por lo tanto al no referenciarse el artículo 639 del Estatuto Tributario como condición especial de la Ley 1739 de 2014, no es posible aplicar la sanción mínima.

Con lo anterior la entidad revocó la doctrina contenida en el Concepto 1002208221000643 del 11 de mayo de 2015 que sostenía posición contraria.

DIAN, Oficio No. 100202208-0522 del 17 de junio de 2015

IMPUESTO DIFERIDO SOBRE PERDIDAS FISCALES
Noticia 5

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública en aplicación de la NIC 12 determinó que cuando una entidad tenga historial de perdidas, deberá reconocer un activo por impuesto diferido sólo en la medida que tenga diferencias temporarias imponibles (aquellas que dan lugar a cantidades gravables al determinar la ganancia fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del activo sea recuperado) en cuantía suficiente, o bien disponga de otro tipo de evidencia sobre la existencia de beneficios fiscales disponibles en el futuro.

Lo anterior debe ser analizado en concordancia con el artículo 147 del Estatuto Tributario, en virtud del cual las sociedades pueden compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente con la renta líquida gravable que obtendrá en los periodos gravables siguientes.

Así mismo vale resaltar que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN en reciente concepto se pronunció sobre la aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera para efectos fiscales y reiteró la aplicabilidad y vigencia del Estatuto Tributario de acuerdo con los Decretos 2649 y 2650 de 1993 durante 4 años desde la entrada en vigencia de las NIIF acorde al grupo y estableció parámetros para su reconocimiento.

DIAN, Concepto No. 016442 del 5 de junio de 2015
CTCP, Concepto No. 2015 – 00268 del 1 de julio de 2015

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