impuesto a la riqueza, declaración y pago por personas físicas y/o jurídicas residenciadas o no en Colombia
 

Apreciados señores y amigos:

Con la mayor atención recordamos puntos expuestos en nuestros varios seminarios y correos sobre temas derivados de la reforma tributaria 2014: esta vez, sobre “impuesto a la riqueza, declaración y pago por personas físicas y/o jurídicas residenciadas o no en Colombia”.

Al efecto anotamos lo siguiente:

  • El artículo 1º de la ley 1739 de 2014, incorporado como 292-2 del Estatuto Tributario, establece como presuntos “responsables” del gravamen a los siguientes:
    • Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios (numeral 1 - incluye persona físicas extranjeras residentes en Colombia)
    • Las personas naturales extranjeras que no tengan residencia en el país (numerales 2 y 3)
    • Las sociedades y entidades extranjeras (numerales 5 y 6)
    • Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país (numeral 7)
  • Como “base” del impuesto se define:
    • Para contribuyentes del impuesto sobre la renta (incluidas las sucesiones ilíquidas de causantes con o sin residencia en el país): la riqueza poseída en el país, considerada de manera general
    • Para personas naturales extranjeras que no tengan residencia en el país: la riqueza poseída directamente en el país, o indirectamente a través de establecimientos permanentes
    • Para sociedades y entidades extranjeras: la riqueza poseída directamente en el país, o la poseída indirectamente en el país a través de sucursales o establecimientos permanentes
  • Como “hecho generador” está la posesión de riqueza “al 1º de enero de 2015 por valor igual o superior a $1.000 millones de pesos”, equivalente “al total del patrimonio bruto del contribuyente menos las deudas a cargo vigentes en esa fecha”
  • La “base gravable” está dada a 1º de enero de cada uno de los años por los que aplica el nuevo tributo (2015, 2016 y 2016 para personas jurídicas, más también 2017 para personas naturales)
  • De la base gravable “se excluye el valor patrimonial” que al 1º de enero del respectivo año tengan los siguientes bienes:
    • Las primeras 12.200 UVT de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales
    • Acciones, cuotas o partes de interés social en sociedades nacionales
    • Bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas de transporte masivo de pasajeros
    • Otros específicos, listados en el artículo 4º de la ya mencionada ley 1739
    Además se resta, cuando aplica, el valor total del patrimonio líquido localizado en el exterior para extranjeros con residencia en Colombia por un término inferior a cinco (5) años
  • El impuesto se liquida a las “tarifas” señaladas en el artículo 5º de la ley, a saber:
A. Para el año 2015:
TABLA DE IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2015
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior    
>0 <2.000.000.000 0.20% (Base gravable) * 0.20%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.35% (Base gravable - $2.000.000.00) * 0.35%) + $4.000.000
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.75% (Base gravable - $3.000.000.00) * 0.75%) + $7.500.000
>=5.000.000.000 En adelante 1.15% (Base gravable - $5.000.000.00) *1.15%) + $22.500.000

B. Para el año 2015:
TABLA DE IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2016
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior    
>0 <2.000.000.000 0.15% (Base gravable) * 0.15%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.25% (Base gravable - $2.000.000.00) * 0.25%) + $3.000.000
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.50% (Base gravable - $3.000.000.00) * 0.50%) + $5.500.000
>=5.000.000.000 En adelante 1.00% (Base gravable - $5.000.000.00) *1.00%) + $15.500.000

C. Para el año 2017:
TABLA DE IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURÍDICAS AÑO 2016
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior    
>0 <2.000.000.000 0.05% (Base gravable) * 0.05%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.10% (Base gravable - $2.000.000.00) * 0.10%) + $1.000.000
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.20% (Base gravable - $3.000.000.00) * 0.20%) + $2.200.000
>=5.000.000.000 En adelante 0.40% (Base gravable - $5.000.000.00) *0.40%) + $6.000.000

TABLA DE IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS NATURALES
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ TARIFA MARGINAL IMPUESTO
Límite inferior Límite superior    
>0 <2.000.000.000 0.125% (Base gravable) * 0.125%
>=2.000.000.000 <3.000.000.000 0.35% (Base gravable - $2.000.000.00) * 0.35%) + $2.500.000
>=3.000.000.000 <5.000.000.000 0.75% (Base gravable - $3.000.000.00) * 0.75%) + $6.000.000
>=5.000.000.000 En adelante 1.00% (Base gravable - $5.000.000.00) *1.50%) + $21.000.000
  • La “causación” del impuesto tiene lugar el 1º de enero del respectivo año calendario (2015, 2016, 2017 y/o 2018 según corresponda)
  • La “declaración” y el “pago” del impuesto a la riqueza deben hacerse dentro de los plazos establecidos en el artículo 4º del decreto 427 del 11 de marzo de 2015. Esos tiempos son:
    1. para presentar la declaración y cancelar la primera cuota, equivalente al 50% del total, según el último dígito del Nit: del 12 al 26 de mayo de 2015
    2. para cancelar la segunda cuota, equivalente al 50% del total, también según el último dígito del Nit: del 8 al 21 de septiembre de 2015

Así las cosas sugerimos revisar la situación de cada uno a efecto de atemperarse a las normas y obviar la aplicación de sanciones

Nota: para el caso específico de sociedades extranjeras sin domicilio pero con inversión en Colombia agregamos:

  • deben contar con Nit. Si no lo tienen deben tramitarlo en Dian con un poder otorgado por el representante legal desde el exterior, apostillado
  • pueden excluir el 100% del valor patrimonial de las inversiones de capital (acciones y/o cuotas sociales en sociedades colombianas)
  • como valor patrimonial para las inversiones en inmuebles pueden utilizar el costo de adquisición
  • si por la exclusión de activos (acciones, cuotas, otros) el resultado en “riqueza” da “cero”, debe presentarse la declaración con las debidas indicaciones (cifras) y sin pago
A consideración, con nuestra total disposición para apoyarles en todo aquello que fuere pertinente

Con un muy cordial saludo,

Luis Hernando Franco
Director
Franco Murgueitio & Asociados
Miembro de Wise – Red Internacional de Consultoría

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